6月23日，财政部、国家税务总局发布32号文（后附），对2020 - 2025年个人所得税优惠政策（下称“海南2025前个税优惠”或“海南个税优惠”）作进一步规定：

免征个人所得税实际税负超过15%的部分

对象：目录内高端/紧缺人才（暂未出台目录）

所得来源地：仅限海南

所得类型：仅适用于综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得及海南人才补贴，不含资本和财产收益

一.解读

1. 15%税负对应薪酬约55万/75万

以工资薪金为例，实际税负15%对应收入约55万；如利用年终奖优惠，对应收入约75万。

可见，考虑到筹划成本，年薪远远超过55万或75万的高收入者，才有考虑利用海南个税优惠的必要。

而对于超高薪酬者，如年薪百万、两百万甚至更高，节税效果相当显著。

2. 优惠不含分红、利息、转让财产所得等

分红、利息、转让财产所得才是真正的高收入者的“标配”，其税务规划动力往往更足，遗憾的是，这几类所得不在优惠范围内。

3. 区域个税优惠对比：海南不错，其他区域也很不错

其他区域个税优惠也是选择之一

海南之前，为吸引人才，已有很多区域通过财政补贴降低个人税负。以横琴为例，个税补贴比例为个人在当地已纳税额的20%-40%，年薪百万，个税≤16.5万（详细计算过程后附），与海南优惠相当。

此外，该等地区个税优惠还可能惠及分红、利息、股权转让所得等，吸引力度超过海南。

叠加企业所得税15%优惠，海南或胜一筹

如企业在海南实质性运营，做到叠加享受企业所得税和个人所得税优惠，在海南整体节税效果或胜一筹。

4. 粗暴避税者眼里的海南个税优惠：远看美，近观肋

实操中，不少企业为员工粗暴避税，如“费用报销”、“个人账户发放”等，“税负”可能远低于海南个税优惠的15%税负率门槛。

或许，海南个税优惠政策，为该等不规范企业提供了规范化的新思路。

二.待明确

海南2025前个税免税优惠条件尚未完全明朗，条件越严格，筹划的难度和成本就越高。企业可静候主要条件明确，再判断享受个税优惠的难度。

要点如：

1. 如何理解“在海南取得所得”，会要求个人在海南交社保等吗？

2. 人才目录？

3. “汇算清缴”时享受，意味着预缴需先按3%-45%超额累进税率纳税吗？

总的来说，32号文和中弘传智税务《综合·资讯 | 海南，是自由贸易港，不是避税天堂》的观点一致，海南提供相应的个税优惠配套是为了吸引企业与人员来琼长期建设，而极力避免成为“避税天堂”。
利用横琴补贴，个税（扣除补贴后）计算过程：

[(100万-6万)*35%-8.6万] * [1-40%*(1-20%)]=16.5万

注：

[1] 仅考虑减除费用6万元，暂不考虑专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；

[2] 在横琴纳税超10万/年，补贴比例为40%，该补贴还需扣除20%个税。

 

附件

关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知

财税〔2020〕32号

海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：

为支持海南自由贸易港建设，现就有关个人所得税优惠政策通知如下：

一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

三、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

四、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

五、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

财政部 税务总局

  2020年6月23日