本图片来自网络“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。增值税与营业税是我国两大主体税种。从技术层面来分析，现有营业税和增值税比较之下，增值税征收方式因为有防伪税控系统相对漏洞小，管理严密，而营业税管控力度不够，简单来说就是让你交多少就交多少。
本图片来自网络自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。理论上营改增后企业负担和财政收入不会变化，但对于隐匿收入的营业税纳税人打击是巨大的，税收会急剧提升，而且可能会暴露营改增前与税务人员权钱交易问题。
先来看一看“营业税”和“增值税”的区别在哪里？
增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的 ：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
本图片来自网络1、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务 ( 不包括加工修理修配 )、转让无形资产的交营业税 ，凡是销售动产 、提供加工修理修配劳务的交纳增值税；
2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可；
3、特点：营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。
营改增最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。
“营改增”之后，应纳税额计算规则有什么变化？
1、“营改增”之后，认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额。
2、“营改增”之后，认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。
3、税率档次的变化
根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。
4、新增四大行业营改增的实施：
建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。
本图片来自网络接下来，我们主要来看一下“营改增”之后，对建筑行业有什么影响？
针对建筑业“营改增”来说，纳税人的适用税率 《实施办法》第十五条规定，一般纳税人提供建筑服务的税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，对于小规模纳税人及特殊项目适用征收率为3%。计税方法 适用简易计税方法计税的，可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。新老项目的划分 老项目是指合同开工日期在2016年4月30日的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的按照建筑工程承包合同注明的开工日期作为判定。
税费的减免是大多数人关注的重点之一，根据新颁布的营改增细则，目前部分项目可以免征增值税。包括：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。关于材料提供的问题 原材料的税率大都是17%，建筑业、不动产业的税率是11%，这个相当于用17%的增值税进项税来抵扣11%的销项税。
“营改增”之后，对建筑业财务管理有什么影响？
1、导致企业现金流减少
建筑施工企业一般实行的是代扣代缴营业税方式，建设单位验工计价时，采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，营改增后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税，但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量减少，加大企业资金紧张程度。此外，由于实行营改增后购买固定资产能够抵扣进项税，将可能增加建筑施工企业的投资冲动，进行大规模投资，其融资产生的利息压力将加大企业流动资金紧张的程度，甚至会影响到企业的生产经营。
2、总体利润下降
建筑企业的财务报表，在营改增之前，主营业务收入中也是含有营业税的，属于含税收入额。而营改增之后，由于增值税属于价外税，因此主营业务收入中不包含增值税，属于不含税收入额。简单举个例子，如果营业税制下建筑企业确认收入为120亿元的工程项目，改增值税后应确认的营业收入为108亿元（120÷（1+11%））相对应的，跟成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，就好比原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等等。
所以，合同预计总成本将比营改增前减少。此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比营改增前要少，利润总额和净利润也随之减少。
3、企业固定资产下降
建筑企业在购置存货、固定资产时，往往在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将相对原实施营业税时会有所下降。而存货、固定资产是建筑施工企业的重要资产，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下跌。
“营改增”之后，建筑行业将面临什么问题？
本图片来自网络1、建筑企业财务难度增加
“营改增”之后，只有账务处理规范的企业才能正确进行纳税申报，这种改变将给建筑企业财务工作带来新的挑战。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税务核算的转化等难题。
由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，从而带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。并且，增值税采用抵扣的核算模式，其应纳税额等于销项税额减进项税额，需增加十多个会计科目，核算难度较原来大幅增加。“营改增”不仅改变了企业的会计核算体系，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生很大的财务风险。
2、建筑企业发票风险骤增
发票风险是每个企业都需要面临的重要风险之一，一般纳税人取得增值税专用发票的，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。这对于建筑业企业提出了更高的纳税及抵扣风险意识。此外，由于增值税发票历来是发票管理的重点对象，并且也是发生经济违法案件较多的票种之一，所以，“营改增”后对建筑业发票管理的要求也大大提高。一旦发票管理不当，就有可能给企业带来违法犯罪以及多缴税款的风险。
除此之外，建筑企业存在虚开增值税专用发票的风险。增值税专用发票除了具有一般发票的销售凭证作用外，还具有抵扣税额的作用。在利益的驱使下，“营改增”后建筑企业的虚开行为将进入暴发期，尤其是建筑企业向房地产开发企业虚开的情况会增多。
3、“进项税”抵扣难、税负提高、施工成本大大提高
“营改增”从制度上解决了营业税制下“道道征收，全额征税”导致的重复征税问题，实现了增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”。理论上，企业在销售产品时可以通过开具增值税专用发票，向下游企业收取销项税款，转嫁本生产环节的税款。下游企业可凭增值税专用发票抵扣进项，按照增值额缴税。但由于建筑业本身所处环境复杂，造成企业难以抵扣进项。
理论上，“营改增”后建筑企业平均减轻税负应在80%以上，但从实际情况来看理论与实际严重脱离。当前，在建筑业市场上，工程项目垫资、中标下浮等“潜规则”是行业不争的事实。这些因素本来就使企业的施工成本居高不下，而实施“营改增”之后，企业先行支付的税金将由3%上升至11%。虽然增值税采取的是税款抵扣制，但抵扣进项是一个漫长的过程，这对建筑企业来说，施工成本将再次上升。
所以，作为建筑行业的一员，你们认为该如何来应对“营改增”的变化呢？