3月30日，深圳证监局官网发布《深圳证监局会计监管工作通讯》，对审计项目检查时发现的主要问题做了归纳总结，本次只发布了8个常见问题，后期还会继续发布，便于提高辖区年报审计会计师事务所执业质量！
本次公布的八大问题有：
（一）资产减值测试审计程序执行不到位
如：
1.注册会计师未对长期股权投资的减值迹象进行关注和评估，未对长期股权投资进行减值测试。
2.注册会计师未对获取的收购企业财务预测数据进行分析说明，评估相关数据的合理性。
3.注册会计师未在审计底稿中具体分析公司提供的预测数据的合理性，也未对预测数据与实际数据存在较大差异的原因进行分析说明。
4.未结合实际情况，随意将其他应收款作为正常信用风险组合按照账龄计提坏账准备，未获取充分适当的审计证据以消除应收款项减值的疑虑。
5.注册会计师进行存货减值测试时，未针对该erp系统执行了解程序和it测试程序，信赖公司erp系统生成的数据，并多次在存货审计过程中引用erp系统导出数据作为审计证据。按照注册会计师存货减值测试样本的选取标准，存货减值测试未能完全覆盖存在减值迹象的存货范围，存货减值测试程序执行不到位。
（二）长期股权投资审计程序执行不到位
某上市公司在2012年和2014年分两次对同一家公司进行股权投资，合计取得该公司51%股权，纳入合并范围，该上市公司认为这两次收购构成一揽子交易。注册会计师存在以下问题：
1.未充分收集上述两次收购构成一揽子交易的审计证据，未进一步分析并记录作出一揽子交易判断与收集相应审计证据的关系，即认可了公司对上述两次收购构成一揽子交易的判断。
2.未充分关注两次收购同一家公司股权作价的差异，审慎评估第二次收购的公允价值，未保持应有的职业谨慎性判断公司的会计处理是否符合企业会计准则关于通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并的相关规定。
3.在2014年对收购企业2012年至2014年7月底的相关报表进行审计后，注册会计师发现根据审定报表应确认公司的投资收益与2012年参股后实际确认的投资收益存在差异。公司将相关差异直接调整在当期而未予以追溯调整。注册会计师在年审过程中未保持足够的谨慎，未对发现的收购企业纳入合并范围以前净利润的差异开展进一步的审计程序，未结合重要性水平评估该会计差错对以前年度会计报表的影响，直接认可公司将会计差错确认在当期财务报表的做法。
（三）收入截止性测试程序执行不到位
1.注册会计师未明确区分公司各类主营业务不同的收入确认类型标准，未针对不同销售类型的收入设计截止性测试。
2.在收入截止性测试方面，仅从货物出库与发票开具日的角度来设计截止性测试，未以货物出库、客户签收的时点来设计收入截止性测试，从而未能发现公司存在的收入确认跨期问题。
3.注册会计师在收入截止性测试中抽取到显示公司存在跨期确认收入情形的凭证，未予以充分关注，未进行任何说明或追加进一步审计程序，直接在审计说明中记录“收入未发现跨期现象”。
（四）分析程序不到位
1.注册会计师在年报审计中将研发费用资本化确认为重大错报风险，但未针对年底物料消耗突增的重大异常重新评估风险，审计底稿未提及年底研发物料大额增加的客观事实，分析程序执行不到位。注册会计师未针对已掌握信息进行核对校验，未保持职业谨慎对发现的异常开展进一步的审计程序。
2.注册会计师未针对公司利润下降等情况，加进一步审计程序，未关注产品结构的变动、价格追溯调整是否与毛利率下降幅度相符以及公司是否存在调节生产成本的迹象，分析程序执行不到位。
（五）未保持应有的职业谨慎判断公司会计处理是否符合企业会计准则的规定
1.注册会计师未保持应有的职业谨慎判断公司的会计处理是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2006）》和《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定。
2.某上市公司将购买土地的咨询服务费、公关费用等作为土地使用权的初始确认成本，计入无形资产。注册会计师未保持应有的职业谨慎判断公司的会计处理是否符合《企业会计准则第6号-无形资产》关于初始计量的规定。
（六）函证程序执行不到位
1.注册会计师针对某上市公司的发出商品执行函证程序，发出的函证均未取得回函。注册会计师既未保存发出函证的复印件，在函证控制表中也未记录客户的地址和联系人等信息，函证过程未得到有效控制。
2.注册会计师在对某上市公司应收账款函证时，对于未回函的应收账款，未全部执行替代测试程序，替代测试程序执行不到位。
（七）对于存货监盘存在的差异未执行进一步的审计程序
某上市公司财务系统与仓库系统的明细分类不一致，导致存货盘点时使用的“盘点表”与“财务系统存货明细表”不一致。
（八）其他
1.某上市公司从开始采矿年度对采矿权按照10年进行直线摊销，摊销期超出了《采矿许可证》规定的剩余有效年限。注册会计师未编制审计底稿对该上市公司计提的“无形资产-采矿权”摊销金额进行审计，未发现公司采矿权的摊销年限超过了该采矿许可证的有效期。
2. 注册会计师对某新三板公司销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，测试结果显示公司收入确认方式为“经购买方验收后确认收入”，但实务中客户均是电话通知公司销售人员已完成验收可以开票，公司未对验收流程进行书面留痕，无法判断客户验收的准确时间，与收入确认相关的内部控制存在缺陷，导致收入的跨期确认。注册会计师在控制测试中未发现公司与收入相关的内部控制存在缺陷。
通过以上问题可以发现，结果出现错误大多是因为会计师的疏忽或者是认知层面出现了差错！所以说，选择一个专业的会计师才是审计成功的关键！